存貨處理方式

 

盤點轉存貨

文迪公司所建立的會計科目中,營業成本類無「銷貨成本」科目,但卻有一「盤點轉存貨」科目。

此「盤點轉存貨」科目,在一般公司會計科目中是找不到的,純是本軟體在採取實地盤存制之會計處理方式時,配合使用的會計科目,目的在將期初及期末存貨轉換成營業成本(銷貨成本)之代用科目,其一是暫時性科目,可協助計算出營業成本(銷貨成本)。

如公司採取永續盤存制之處理方式,每次商品賣出時,則結算出銷售商品的成本總值,並立即反映於帳面,此營業成本皆隨時表達於帳面,雖然也有盤點存貨措施,但其目的仍在核對帳面記帳,因而永續盤存制度之下,毋須設立此「盤點轉存貨」科目。

以下為永續盤存制及實地盤存制二種會計處理方式,於各種交易情況,電腦化傳票分錄之作法,並分別列示於表一及表二。

 

表一 永續盤存制實例研討

假設:88年4月份以買賣業說明)

3月31日     存貨  10,000

交  易  狀  況

傳 票 分 錄 作 法

88/03/31  存貨        10,000

 

88/04/06  買進商品     5,000

借   存貨        5,000

  貸   應收帳款          5,000

 

88/04/15  出貨售價     3,000

          出貨成本     2,500

借   應收帳款    3,000

  貸   銷貨收入          3,000

借   銷貨成本    2,500

  貸   存貨              2,500

88/04/18  出貨售價     1,000

          出貨成本       500

借   應收帳款    1,000

  貸   銷貨收入          1,000

借   銷貨成本      500

  貸   存貨                500

88/04/20  買進商品    10,000

          折扣         2,000

借   存貨        8,000

  貸   應付帳款          8,000

88/04/25  出貨退回     1,000

借   銷貨退回    1,000

  貸   應收帳款          1,000

借   存貨          500

  貸   銷貨成本            500

 

 

表二 實地盤存制實例研討

假設:88年4月份(以買賣業說明)

3月31日     存貨  10,000

交  易  狀  況

傳 票 分 錄 作 法

88/03/31  存貨        10,000

84/04/01

借   盤點轉存貨  10,000

  貸     存貨           10,000

88/04/06  買進商品     5,000

借   進貨         5,000

  貸   應付帳款          5,000

88/04/15  出貨售價     3,000

          出貨成本     2,500

借   應收帳款     3,000

  貸   銷貨收入          3,000

88/04/18  出售售價     1,000

          出貨成本       500

借   應收帳款     1,000

  貸   銷貨收入          1,000

88/04/20  買進商品    10,000

          折扣         2,000

借   進貨         8,000

  貸   應付帳款          8,000

88/04/25  出貨退回     1,000

借   銷貨退回     1,000

  貸   應收帳款          1,000

88/04/30  存貨        20,500

借   存貨        20,500

  貸   盤點轉存貨       20,500

88/05/01  存貨、盤點轉存貨

          回轉分錄

借   盤點轉存貨  20,500

  貸   存貨             20,500

 

 

前期損益

文迪公司的會計科目,屬於業主權益類中有一「前期損益」科目。此「前期損益」科目,適用於公司年中開帳時,自該開帳年1月1日至開帳日之間損益金額轉入至本科目,當開帳完成後,則此科目餘額為0。